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最新修订的企业会计准则第12号债务重组、第21号租赁之解析与实务操作
本课程深入解析最新修订的《企业会计准则第12号—债务重组》和《企业会计准则第21号—租赁》,旨在帮助财务人员全面掌握新准则的核心变化与实务操作。课程从准则修订背景出发,详细讲解债务重组的定义修改、三种…
课程介绍
本课程深入解析最新修订的《企业会计准则第12号—债务重组》和《企业会计准则第21号—租赁》,旨在帮助财务人员全面掌握新准则的核心变化与实务操作。课程从准则修订背景出发,详细讲解债务重组的定义修改、三种主要方式(资产清偿、债务转为权益工具、修改其他债务条件)及其会计处理,重点分析债务人以非现金资产偿债时的损益确认和列报,并通过实际案例(如甲公司以商品或债权抵债)演示账务处理及税会差异调整。同时,课程涵盖租赁准则的更新内容,包括租赁定义完善、租赁识别、短期和低价值资产租赁处理,以及承租人取消经营租赁和融资租赁分类后使用权资产与租赁负债的确认、计算与报表列示,辅以案例(如未付租金计算、售后租回交易)强化实务应用。通过系统学习,学员将能够准确应对新准则实施带来的会计核算挑战,提升专业能力和合规水平。
课程背景
2019年5月16日,财政部发布修订后的《企业会计准则第12号—债务重组》自2019年6月17日起执行。2018年12月7日,财政部发布修订后的《企业会计准则第21号—租赁》,境内外同时上市的企业及在境外上市的企业自2019年1月1日起实施,其他企业自2021年1月1日起实施。这些会计准则的修订与实施对企业日后相关业务的会计核算会产生极其深刻影响,财务人员必须熟练掌握这些新企业会计准则。
课程目标
财务人员必须熟练掌握这些新企业会计准则。
一、前言
1. 2019年5月16日,财政部发布修订后的《企业会计准则第12号—债务重组》自2019年6月17日起执行。
2. 2018年12月7日,财政部发布修订后的《企业会计准则第21号—租赁》,境内外同时上市的企业及在境外上市的企业自2019年1月1日起实施,其他企业自2021年1月1日起实施。
这些会计准则的修订与实施对企业日后相关业务的会计核算会产生极其深刻影响,财务人员必须熟练掌握这些新企业会计准则。
二、授课主要内容
(一)最新发布《企业会计准则第12号:租赁》解析与实务操作
1.修改债务重组定义。
原准则以“债务人发生财务困难”、债权人“作出让步”为标准。
新准则修改了债务重组的定义。
债务重组,是指在不改变交易对手方的情况下,经债权人和债务人协定或法院裁定,就清偿债务的时间、金额或方式等重新达成协议的交易。
2. 新债务重组主要包括以下三种方式及其组合。
(1)债务人以资产清偿债务。
偿债资产三种具体情况解析
(2)债务人将债务转为权益工具。
(3)除上述两种方式外修改其他债务条件。
3. 修改后的债务重组准则涉及到的债权和债务解析。
(1)债务人以非现金资产偿债,不区分债务重组损益和资产处置损益;
(2)将所清偿债务账面价值与转让资产账面价值的差额计入当期损益:“其他收益—债务重组收益”。
4. 债务人债务重组利得的列报。
5. 债务人的会计处理。
(1)债务人以金融资产清偿债务。
(2)债务人以非金融资产清偿债务。
案例1:甲公司向乙公司赊购一批材料,含税价1130万元,甲公司发生财务困难,无法按合同约定偿还债务,双方协商进行债务重组。乙公司同意甲公司用其生产的商品抵债,抵债商品市价(不含税)为900万元,账面成本700万元,未计提存货跌价准备。债务人甲公司账务处理及其税会差异调整?
问题讨论:本案例“其他收益一债务重组收益”科目其中可以适用债务重组特殊性税务处理的金额应是多少?
纳税调整方式如下:(第一年纳税调整,学员自行填以后四年每年)
填写A105100 企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表。
案例2:甲公司向乙公司赊购一批材料,含税价1130万元,甲公司因发生财务困难,无法按合同约定偿还债务,双方协商进行债务重组。乙公司同意甲公司用其债权抵偿欠款,该债权是甲公司向乙公司销售自产产品形成,产品成本700万元,收入900万元,含税应收债权1017万元。债务人甲公司账务处理?
分析比较这两个案例的损益相关结果。
问题讨论:案例2用存货形成的债权进行债务重组,是否会被认定其实质为用存货进行债务重组?
(二)最新发布《企业会计准则第21号:租赁》解析与实务操作
1. 新准则完善了租赁定义,增加了租赁识别。
租赁,是指在一定期间内,出租人将资产的使用权让与承租人以获取对价的合同。如果合同中一方让渡了在一定期间内控制一项或多项已识别资产使用的权利以换取对价,则该合同为租赁或者包含租赁。
常见租赁合同识别。
2. 短期租赁和低价值资产租赁解析。
3. 取消承租人经营租赁和融资租赁的分类,对于短期租赁和低价值资产租赁以外的其他所有租赁均确认使用权资产和租赁负债,并分别计提折旧和利息费用。
(1)使用权资产核算的是承租人取得并持有的使用权资产的原价。新准则下,使用权资产虽纳入表内,但是使用权资产并不等同于租赁资产本身。
(2)在承租人编制的资产负债表中,使用权资产需单独列示。
(3)承租人租赁业务的账务处理详解。
4. 使用权资产和租赁负债的计算。
(1)使用权资产如何计算?
(2)租赁负债如何计算?
案例1:未付租金的计算与处理。
案例2:主体(卖方兼承租人)以现金100万元的价格向另一主体(买方兼出租人)出售一栋建筑物。卖方兼承租人与买方兼出租人将交易作为售后租回交易进行会计处理。
三、授课时间:两天。
俞勤
常住地:北京 北京市
俞勤教授系高级审计师、博士生导师、中国注册会计师、国际内部审计师,现任中国企业内部控制标准委员会委员、财政部企业会计准则委员会咨询专家、中国管理会计学会常务理事,并受聘于北大、清华等多所顶尖高校。深耕财务管理、会计准则、税务筹划、内部控制与风险管理等领域,课程覆盖财务经理、总裁班及内审人员,内容紧贴政策前沿与实务操作,尤其在业财融合、税务风险防范、IPO财务规范及管理会计应用等方面具有深厚积淀。服务客户涵盖中石化、国家电网、四大行、中国移动等百余家大型国企、金融机构及知名民企,授课体系完整、专业权威,广受业界高度认可。
【研究领域】
财务管理、会计准则、税收法规与税务筹划、内部控制与风险管理、内部审计
【主讲课程】
《最新企业会计准则讲解》
《企业业财融合的策略与实战运用》(一天)、(两天)
《企业税务筹划的策略与方法》(一天)(财务经理、总裁班的税务管理课程)
《企业税务筹划方案设计与实战分析》(财务经理、总裁班的税务管理课程)
《最新企业会计准则第14号:收入准则应用解析》
《最新企业会计准则第22、23、24号:衍生金融工具准则应用解析》
《企业内部控制与风险管理》(一天)、(两天)
《绩效审计与管理审计的方法与案例分析》(内审人员的能力提高课程)
《企业财务风险管理(管理版)、(专业版)》(高级管理人员的财务管理课程)
《企业股权结构优化模式及路径分析》(高级管理人员的财务管理课程)
《企业并购与重组》(财务总监班课程)
《以风险为导向的内部审计》(内审人员的能力提高课程)
《企业投融资管理(管理版)、(专业版)》(高级管理人员的财务管理课程)
《2019最新税收法规运用与合同风险规避》(总裁班的财务管理课程)
《资本运营的前沿观念(管理版)、(专业版)》(一天)、(两天)(高级管理人员的财务管理课程)
《非财务经理的财务管理》(总裁班的财务管理课程)
《最新个人所得税法解读与税务筹划》(税务管理课程)
《企业财务报表解读与分析(管理版、专业版)》
《《管理会计实施与应用》详解》 (财务总监班课程)
《企业所得税汇算清缴与纳税申报表》(税务管理课程)
《企业转型与投融资管理》(总裁班的财务管理课程)
《企业财务战略与实施》(总裁班的财务管理课程)
《企业家(领导者)的财务管理:从业务到绩效》(总裁班的财务管理课程)
《最新税收政策解读与税务风险管理》(税务管理课程)
《现金流量风险管理与控制》(财务经理课程)
《最新企业财务通则讲解与实务运用》(财务经理课程)
《企业价值并购与目标企业估值》(一天)(财务经理课程)
《企业所得税法与企业会计准则差异分析与调整》(财务经理课程)
《互联网背景下的资金运营与管控》(财务经理课程)
《企业全面预算管理》(财务经理课程)
《企业内部控制流程管理与设计》(财务经理课程)
《18项企业内部控制应用指引》(两天)(财务经理课程)
《企业投融资管理与资本运营》(两天)(财务经理课程)
《企业财务分析的实战与技巧》(两天)(财务经理课程)
《政府会计制度与会计准则解读》(行政事业单位财务课程)
《创新资本模式与实战运用》(总裁班财务管理课程)
《集团管控的模式与方法》(总裁班财务管理课程)
《企业IPO上市财务规范与审核》(一天)(财务总监班课程)
《新形势下的成本管理与控制》(一天、两天)(财务经理课程)
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