引言 一、金税四期政策重点 1. 相关文件：2021年3月，中共中国杨办公厅、国务院办公厅印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》 2. 指导思想： 1）以服务纳税人缴费人为中心、以发票电子化改革为突破口、以税收大数据为驱动力、精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治 2）全面推进税收征管数字化升级和智能化改造 二、金税四期具体落地方式 1. 加快推进智慧税务建设，更智能化为企业画像 2. 稳步实施发票电子化，更快发现企业偷漏税等问题 3. 深化税收大数据共享，企业信息透明化 4. 健全税收法律制度，违法必纠 5. 提高税务执法精确度 6. 无死角/不打烊/广覆盖，倒逼企业提高财税经营管理水平 7. 部门协作、社会协同、司法保障、国际合作，为企业能走向国际市场做好了政策铺垫 8. 推进社会中介组织的作用，加强行业监管，更加注重企业间的合作共赢。 第一讲：“管好钱”——金税四期关注四类资金动向(资金风险) 第一类：频繁进行现金交易，与正常经营情况不相符 ——公司大额流水变动的银行政策分析 案例分析：企业经营规模资金收付频率及金额不符的收支 第二类：资金收付流向与企业经营范围明显不符 业务场景：“驴唇不对马嘴型”资金流向 案例分析：明明做餐饮的，天天收到钢铁公司的大额转账，再往影视娱乐公司转出 第三类：股东或者法人或者其他不明个人，短期内频繁发生资金支付 --资金变动频繁的政策规定 案例分析：频繁大额对私转账的异常 第四类：长期闲置的账户原因不明地突然启用，且短期内出现大量资金收付 --起死回生的企业银行账的政策规定 案例分析：企业突然有大额转账进入的异常 第二讲“算好账”——企业账目需关注的要点（账目风险） 一、增值税应税所得额的计算 1. 增值税正常税负计算和控制之税负率计算方法 公式一：增值税税负率=当期应纳增值税税额➗档期不含税销售收入✖100% 公式二：当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额 公式三：实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项税额转出-出口退税-期末留抵进项税额 案例分析一：甲公司2022年3月份不含税销售收入100万，缴纳的增值税是3万。那么该企业在3月份的增值税税负率是多少哪？ 案例分析二：甲公司是一般纳税人，2022年4月份不含税销售收入是200万，税率13%，销项税额26万，3月底留抵进销项额6万，4月取得12万进项税额。那么该企业在4月份的增值税税负率是多少？ 案例分析三：甲公司是一般纳税人，2022年4月份不含税销售收入200万，税率13%，4月份取得购货成本160万进项发票。当期销货成本140万，那么该企业在正常的增值税税负率是多少？ 2. 企业增值税税负率预警 图示：不同企业的预警点比较 案例分析：各行业增值税税负率对比图 二、税负率不正常的原因及税负率偏低应对策略（五大方法） 应对税负率偏低的 1. 自查：申报之前，从业务真实性、完整性、准确性这三个方面进行自查，有异常的调整； 2. 自查：定期计算相关指标，税务指标精准分析 3. 对比：横向与企业往期数据对比 4. 对比：纵向与其他行业对比 5. 预设：预先计算好每月开票金额和需要取得的进项税额 案例分析：最好贴近用户行业 三、企业所得税应税所得额的计算 计算公式：应纳所得税额=应纳税所得额*税率 计算公式：企业所得税税负率=应纳所得税额➗企业应税销售收入*100% 案例分析：A公司2021年应税销售收入5000万元，利润总额550万元，企业所得税率25%。假设不考虑所得税优惠条件等因素，应纳税额为实缴税额的情况下，则其理论上的所得税税负率是多少？甲公司所在行业正常应税所得率或利润率是9%，税务系统税负率最低值为2. 20%，公司税负率是否正常？ 第三讲“收好票”——企业票据的应用（票据风险） 一、无发票情况下税前扣除的两种种情形 1. 成本类发票：如采购原材料或商品及相关运费、购买设备及相关安装、采购燃料、购买服务、建筑服务等发票。 2. 费用类发票：办公类别的发票，包括快递费、电话费、办公用品、办公耗材、维修费、物业费、绿植、饮用水等。 二、无发票情况下税前扣除的成本费用情形 1. 税前扣除的两种凭证 1）外部凭证，纸质发票和电子发票、财政票据、税收完税凭证、收款凭证、分割单 2）内部凭证，公司支付员工工资的工资表、折旧计提表、材料领料单等 2. 22种类型成本费用详解 案例分析：公司有安置残疾人员就业的，可以按照实际支付残疾职工工资的100%加计扣除，以支付的工资表为证明作为税前加计扣除的凭证。 第四讲“交好税”——企业的注重的税（税务风险） 一、进项税额可抵扣项目与账目处理 1. 增值税纳税人分类增值税纳税人分类细节展示 区分内容 小规模纳税人 一般纳税人 计税方法 简易征收 一般计税方法 税率或征收率 3%或5% 13%，9%，6% 进项是否能够抵扣 不可以抵扣 可以抵扣 应取得的进项发票 普票 专票、普票 可开具的销项发票 普票、专票（个人除外） 专票、普票 税款计算 应纳税额=不含税销售额*征收率 应纳税额=销项税额-进项税额 优惠政策 季度收入≤30万，免增值税，目前免税 无 2. 可抵扣进项的发票种类及需要进行抵扣勾选的进项发票 1）抵扣进项的发票种类 第一类：增值税专用发票 第二类：海关进口增值税专用缴款书 第三类：农产品收购或销售的增值税普通发票 第四类：高速公路通行费电子普通发票 第五类：载明旅客信息的运输发票 案例分析（收购农产品可抵扣进项税额处理方法）：甲公司购入一批大米5000万，分类包装后直接销售。那么该企业这批农产品可抵扣的进项税额是多少，账务如何处理？ 2）需要勾选抵扣进项发票的四大要点 要点一：增值税专用发票 要点二：海关进口增值税专用缴款书 要点三：机动车统一销售发票 要点四：高速公路电子通行费发票 二、进项税额不可抵扣项目于账务处理 1. 用途改变的四类不可抵扣项目 1）用于简易计税方法项目 2）免征增值税项目 3）集体福利 4）个人消费 案例分析：天宏公司购入一栋办公楼买价100万，进项税额13万，一楼为员工租住，二楼员工食堂，三楼办公，进项税额如何处理？ 2. 因非正常损失原因不能抵扣的项目 1）非正常损失具体不可抵扣的4种类型 2）非正常损失购进货物 3）非正常损失的产成品等 4）非正常损失的不动产等 5）非正常损失的在建工程等 案例分析：B公司为增值税一般纳税人，在2022年10月末盘点中发现产品鞋子被盗100双，生产成本80元/双，公司无法分别核算这100双鞋子所耗用的材料成本及采购材料所对应的运输费用等。如何做丢失前后的财务管理处理？