导引：预算到底有没有用？预算失效的责任由谁来承担？ 第一讲：全面预算之战略管理体系 一、预算管理的痛点和误区（场景） 场景一：生产部——预算你们财务部做做数字就好了呀，我们哪有时间？ 场景二：销售部——“计划不如变化”，做预算那不是闭门造车吗？ 场景三：采购部——销售和生产预算都没有，我们采购预算从何做起？ 场景四：各部门内心OS——预算就是卡我们脖子，我们为什么要配合？ ——预算沦为一纸空文、财务沦为众矢之的、预算考核无法执行 二、全面预算管理定位及全新认知 1. 财务预算与全面预算管理的关系 1）全面预算包括财务预算 2）财务预算是全面预算的“心脏” 2. 全面预算管理流程 1）预算编制 2）预算执行 3）预算考评 3. 为什么要做全面预算管理 1）量化企业经营目标 2）规范企业管理控制 3）落实各部门责任 4）明确考核依据 4. 全面预算管理的不同模式 1）以销售为核心 2）以利润为核心 3）以现金流为核心 5. 全面预算失效的原因分析 1）预算目标不切实际 2）预算管控不到位 3）考评体系不完善 讨论：预算目标为什么总是完成不了？ 第二讲：事前——全面预算编制框架指引和流程 一、全面预算编制前期框架指引 1. 如何做好战略规划？ 工具：SWOT分析 2. 如何制订合理目标？ 1）战略规划 2）商业模式 3）资源投入 4）资源分配体系 5）关键资源获取能力 6）可采取的行动措施 3. 预算编制计划如何合理推进：目标、责任、时间、措施 二、全面预算编制全流程操作（上下结合，分级编制，逐级汇总） 1. 编制流程 1）下达目标——目标制订的三种策略、目标确定的三个关键 2）计划制定——有措施有方法有资源有风险有结果 案例：西捷航空公司的圣诞奇迹是如何实现的？——创新行动方案 3）开展预算——预算编制的四大原则 2. 预算编制不同方法的优劣 1）固定预算法 2）弹性预算法 3）增量预算法 4）零基预算法 案例：不同方法下的实际编制案例 3. 预算编制模板、表单设计 4. 四种预算编制的要点 第一种：销售预算 第二种：成本预算 第三种：采购预算 第四种：期间费用预算 讨论：怎样审议才能保证预算编制的质量？财务人员在预算中的定位？ 场景案例：2023年某集团公司编制预算时，子公司销售部请求增加20万元的招待费用预算。集团财务总监认为明年的招待费用预算已经足够，所以拒绝了此要求。子公司总经理听闻后打电话给财务总监，双方僵持不下。最后子公司总经理撂下一句话“你们财务每天坐在办公室一毛钱不创收，懂个什么东西，我直接找总经理去！”结果，总经理还真同意了子公司增加招待费用的预算。请问，如果你是集团财务总监，你该怎么办呢？ 讨论：公司战略和预算编制如何才能做到无缝链接？ 第三讲：事中——全面预算的有效执行和控制 一、如何保证预算有效执行 1. 预算与执行为何脱节？（你编你的，我做我的） 讨论：到底是预算基于业务还是业务受控于预算？ 2. 预算控制的五大规则 规则一：全面控制 规则二：事前控制 规则三：总额控制 规则四：绩效控制 规则五：重要控制 案例：费用报销控制，形同鸡肋的审批制度 3. 预算控制的方法 1）当期控制 2）累计控制 3）总量控制 讨论：为什么有了预算，使用预算还要审批？ 二、预算执行中存在的五大问题 问题一：不追踪 问题二：重复审批 问题三：特批滥批 问题四：责任不清 问题五：奖罚不明 预算过程中的危险倾向：控制有度，防止效能低下 案例：“两抢”预算—年初抢指标，年末抢花钱。如何避免？ 第四讲：事后——全面预算的分析、调整、考核和激励 一、预算分析：如何纠偏，建立有效的预算跟踪体系 1. 差异分析 2. 对比分析 3. 对标分析 二、预算调整：预算已定，调整的边界在哪里？ 1. 预算调整对利润目标的影响 1）新增预算、追加预算，会影响利润目标 2）项目间的预算调整，不会影响利润目标 2.改进后的预算调整方式较传统的预算调整的不同 1）基于国家宏观政策、市场环境、出现不可抗力等因素的调整 2）要求严格按照程序规范调整 3）内部挖潜与积极调整原则 案例：要追加预算，您是否同意？ 案例：一个预算实践，为何引起轩然大波？ 三、预算考核：引导全体员工共同实现预算目标 1. 预算目标与绩效考核的结合 1）建立预算考核组织 2）制定预算考核制度 3）确定预算考核指标 2. 预算考核指标的合理设计 1）局部指标与整体指标结合 2）定量指标与定性指标结合 3）绝对指标与相对指标结合 4）长期指标与短期指标结合 预算考核常用方法：KPI考核法、平衡计分卡考核法、360度考核法 讨论：预算节约额可以作为奖励吗？ 四、预算激励：考评与奖惩是预算管理工作的生命线 1. 个体与群体相结合 2. 成本与收益相结合 3. 激励与约束相结合 4. 短期激励与长期激励相结合 5. 公正性与多样性相结合 课程总结与回顾 1. 课程主要内容总结与回顾 2. 答疑解惑