第一讲：新征管模式---“以数治税”模式 “以数治税”：是以发票电子化改革为突破口、以税收大数据为驱动力的高度集成的智慧税务征管系统 一、新征管模式的五大特征 1. 税收赋能更有效 ——一户式、“一人式”、“一局式”、“一员式” 2. 税务执法更精确 ——无风险不打扰、有违法要追究、全过程强智控 3. 税收服务更精细 ——税费优惠政策直达快享、面改进办税缴费方式 4. 税务监管更精准 ——双随机一公开、信用+风险 5. 税收共治更精成 ——部门协作、社会协同、国际税收合作 总结：大数据治税初显威力，今年以来，继博汇股份、维维食品之后多家上市公司补税是加强征管的一个缩影 二、应用税收大数据征税对企业税务风险的三大影响 1. 数据采集范围多样化 2. 数据加工能力智能化 3. 数据分析结果具体化 三、税收大数据来源的三个途径 1. 税务部门内部数据 2. 第三方数据 3. 互联网数据 第二讲：税收风险管理要点 一、税务风险的两大主要成因 1. 外部原因 1）税收政策持续变化 2）税收征管不断加强 3）税收执行自由裁量权尚需规范 4）税收对新业态的监管和服务尚需完善 2. 内部原因 1）企业高层对税收风险的管理意识薄弱 2）企业对税法的遵从度较低 3）企业进行过度不当的税收筹划 4）企业和税务机关沟通不畅 二、税务风险的三种类型 1. 发票管理风险 2. 少缴税款风险 3. 多缴税款风险 三、防范税务风险的四大具体措施 1. 管理人员应提高税务风险意识 2. 树立正确的纳税意识和税务筹划风险意识 3. 加强对政策的学习，准确把握税收政策 4. 营造良好的税企关系 第三讲：发票环节三类税务风险及风险应对 一、七种常见虚开增值税发票风险及应对措施 1. 一人多注册、交叉任职业务类型相似的公司涉嫌虚开发票 2. 借用、盗用、冒用他人身份证虚假注册空卡公司虚开发票 3. 一址多证或没有固定场所等经营地址不符合经营常规，涉嫌虚假登记虚开发票 4. 无真实交易大量虚开增值税专用发票 5. 取得虚开发票虚抵进项税额和所得税税前扣除费用 6. 受票方取得异常发票的处理：“A级”纳税人有优待 7. 受票方取得虚开发票的处理：区分“善意取得”和“恶意取得” 互动交流：税收大数据是通过哪些方式识别纳税人虚开风险的？ 稽查案例：2024-08-09国家税务总局 税务局对 市场营销策划服务中心等121户纳税人《税务事项通知书》的公告送达 8. 4个实用小妙招防范取得虚开增值税发票 1）确保供应商纳税情况正常 2）合同流与发票流必须一致 3）杜绝现金方式支付货款 4）留存备查资料要齐全 二、八种常见发票开具错误及取得风险 1. 发票开具范围错误：增值税征税项目和不征税项目 2. 应当开具发票拒绝开具发票 3. 开票主体错误：反向开票、对开发票 4. 数电票票种使用错误：14种特定业务发票 5. 发票要素开具不全或不符合规定：项目、备注信息 6. 适用税率错误 交流互动：寺庙、殡仪馆等从事的各类活动，分别按什么项目交增值税？ 7. 发票开具时间错误：增值税纳税义务产生时间 稽查案例：十税稽 罚〔2024〕4号，湖北某建筑企业提前开具发票被罚 互动交流：受票方取得提前开具的发票能否抵扣进项税额？ 8. 忽视特定业务对发票开具的要求 1）商业折扣未在同一张发票上注明价款和折扣额 2）兼营行为未分别核算 3）混合行为税率适用错误 9. 红字发票开具错误 1）开具红字发票的情形 2）开具红字发票的流程 案例：现金返利和实物返利发票开具及双方财税处理；甲企业是经销乙企业的空调，合同约定销售额达到一定数额即给与返利，可选择现金返利也可选择实物返利…… 10. 农产品数电票开具和抵扣的特殊要求 1）2种数电票表样：“自产农产品销售”发票、“农产品收购”发票 2）开票要求、抵扣要求、申报要求 依据：财税[2017]37号、财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号 稽查案例：湛税一稽罚告[2024]8号 某木材公司违规开具农产品收购发票被罚 11. 购进运输服务发票的特殊要求 1）增值税电子普通发票 2）航空运输电子客票行程单 3）铁路车票 4）过路费、过桥费、过闸费 5）货物运输发票 互动交流：退票费、订票手续费应当开具何种发票，能抵扣进项税额吗？ 第四讲：增值税四类风险情况及应对 一、纳税人身份确定风险情况 稽查案例：某小规模纳税人销售额已超标未及时登记为一般纳税人被罚 二、销售额确定不准确风险情况 要点：区分不征税收入和免税收入 互动交流：因质量原因不予支付的质保金、押金是增值税征税收入吗？ 1. 2种情况属于未及时确认收入 1）采用预收款销售 应对：采用预收款销售货物，货物已发出，会计上未确认收入，增值税也没及时确认收入 2）提供租赁服务 应对：提供租赁服务的纳税人，收到预收款时未开具发票，增值税也没及时确认收入风险 案例解析：增值税合规的处理方法——甲公司主要从事商铺租赁和物业管理服务，每年12月收取下一年整年的租金和物业费 2. 9种情形存在少计收入 1）售价明显偏低被税务调整纳税 2）价外费用未按规定申报增值税 互动交流：合同中常见的违约金，是否属于“价外费用”，如何识别？ 3）对外捐赠、用于职工福利等视同销售行为未确认收入 4）处置自己使用过固定资产未确认收入 5）收到实物等其他形式的租金未确认收入或隐瞒租金收入 6）转售水、电未确认收入 7）销售废品、废料、副产品等未确认收入 8）供应商支付给超市的冲减收入 9）职工食堂向本单位以外的人提供餐饮服务未确认收入 互动交流：税收大数据是通过哪些方式识别纳税人少计收入的风险？ 三、进项税额抵扣不准确风险情况 要点：区分销项税额和进项税额转出2个要点——关键看企业内部是否实现增值 ——自产或委托加工货物：销项税额 ——外购货物：用于内部--进项税额转出、用于外部--销售税额 1. 兼用于简易计税方法、免税等项目的固定资产少抵扣进项税额 2. 免税企业购进的固定资产改变用途后未按规定抵扣进项税额 3. 已抵扣进项税额的固定资产发生用途改变未按规定转出进项税额 4. 用于简易计税项目、免税项目等不得抵扣进项税额的购进货物多抵扣进项税额 5. 将与贷款服务相关的投融资顾问费抵扣进项税款 6. 购进农产品单价不实多抵进项税额 7. 购进液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的纳税人，未按核定扣除办法计算抵扣进项税额 8. 发生退货中止未按规定转出进项税额 9. 因管理不善造成的非正常损失的对应的进项税额未按规定转出 10. 因购买货物而从销售方取得的各种返还收入未做进项税额转出 四、增值税优惠项目风险情况 1. 未区分免税、减税项目和应税项目丧失增值税减免税优惠 2. 将深加工农产品误当作初级农产品享受免税 3. 国债转让收入混为持有期间利息收入享受免税 4. 统借统还业务中，向下属单位收取高于支付给金融机构借款利息水平的利息享受免税 5. 享受优惠政策人为少抵或不低进项税额多获得增值税退税款 案例：软件企业用于增值税即征即退项目的房屋租金未做进项税额转出 6. 因违反环境保护处罚的资源综合利用企业在36个月未停止享受即征即退优惠 第五讲：企业所得税四类风险情况及应对 一、收入总额确定不准确风险情况 要点：区分收入总额、总收入、不征税收入、免税收入的区别和联系 1. 2种情形属于未及时确认收入 1）租金、利息、特许权使用费未按合同约定收款日期确认收入 2）跨年工程未按完工百分比确认收入 2. 5种情形属于少确认收入 1）误将不符合不征税条件的政府补助资金作为不征税收入处理 2）企业将资产移送他人用于市场推广、交际应酬、职工奖励等视同销售行为未确认收入 3）取得的增值税即征即退、增值税加计抵减、稳岗补贴等补贴收入未确认收入 4）固定资产盘盈未按规定以同类固定资产的重置价值确认收入 5）不予返还的质保金、保证金、押金，在应付账款、其他应付款中隐匿收入 二、税前扣除项目十项风险情况 1. 预提费用税前扣除，少交企业所得税 2. 违反所得税扣除项目的合理性相关性原则 互动交流：某房地产企业按照行业风俗支付的风水咨询费能否税前扣除？企业租赁汽车，车辆保险费、车船税等能否税前扣除？ 3. 为投资者支付的商业保险费等不得扣除的费用未调增 4. 未取得合法有效凭证税前扣除风险 5. 业务招待费、广宣费、佣金手续费等费用超限额扣除 6. 非因工作需要的劳动保护支出和带有普遍福利性质的支出全额按劳动保护费扣除 7. 各类利息支出未按规定税前扣除 8. 租金支出未区分经营租金和融资租赁分别按规定扣除 9. 不征税收入对应的支出税前扣除 10. 股权激励的工资薪金支出未在实际支付年度税前扣除 三、企业所得税优惠项目四项风险情况 1. 高新技术企业认定不符合规定违规享受优惠税率 2. 未取得非营利组织免税资格而享受免税优惠 3. 扩大投资收益免税优惠 1）取得永续债利息收入产生的投资收益享受免税 2）持有股票不足12个月的投资收益享受免税 3）投资与非居民、合伙企业取得的权益性投资收益享受免税 4. 违规享受农产品所得税优惠 1）超范围享受农产品初加工和项目所得税优惠 2）从事不同农产品项目未按规定分别核算 3）购进农产品后直接销售的贸易活动所得 四、企业所得税申报四项风险情况 1. 法人合伙人未申报合伙企业当年留存收益 2. 未按最新政策申报视同销售业务，多交企业所得税 3. 资产损失未按规定申报扣除 4. 研发费用加计扣除申报不准确丧失税收优惠